Учет. Налоги. Право

Ставка НДС 2018

1135
НК РФ не установлено единой ставки налога на добавленную стоимость. Ставка зависит о того, о реализации какого именно товара, работы и услуги идет речь. Расскажем о ставках НДС 2018 в России и в каких случаях они применяются.

Ставки НДС установлены статьей 164 НК РФ. В соответствии с этой статьей НДС может взиматься по налоговой ставке 18, 10 или 0 %. Расскажем об особенностях применения шкалы.

Ставки НДС в 2018 году: таблица

Ставка НДС, 0% Применение Норма НК РФ
0 При реализации товаров на экспорт, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций п. 1 ст. 164 НК РФ
10 При реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медтоваров п. 2 ст. 164 НК РФ
18 Во всех остальных случаях п. 3 ст. 164 НК РФ

Ставка НДС 18 %

Общая ставка НДС в 2018 году в России составляет 18 %. Она применяется при реализации организациями и ИП подавляющего большинства товаров и услуг. Товары и услуги, реализация которых облагается по другим налоговым ставкам, составляют исключение из общего правила.

Ставка НДС 18% применяется по умолчанию в случаях реализации тех товаров и услуг, в отношении которых законом не предусмотрены другие налоговые ставки. Для того, чтобы применять ставку 10 % или 0 %, товар, или услуга должны быть прямо указаны в НК РФ. Если товар прямо не поименован в льготном списке, то к его реализации применяется именно общая ставка НДС - 18 %.

Например, НК РФ допускает возможность применения ставки НДС 10 % при реализации продовольственных товаров. Но это не значит, что все продовольственные товары можно реализовывать, применяя льготную ставку НДС. Исчерпывающий список таких товаров установлен постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908. Все продовольствие, что находится вне этого списка - реализуется с применением ставки НДС 18 %.

То же самое касается и других товаров и услуг. Например, по ставке 10 % облагается реализация далеко не всех периодических печатных изданий. НК РФ специально оговаривает, что реализация рекламных изданий облагается именно по ставке НДС 18 %.

Таким образом, общая ставка НДС в 2018 году в России составляет 18 %. Также статьей 164 НК РФ предусмотрены ставки НДС 0 % и 10 %. Возможность применения льготных ставок ограничена рамками НК РФ. Плательщики не вправе произвольно применять ставки НДС.

Ставка НДС 10 %

Ряд товаров и услуг в 2018 году облагается по льготной ставке НДС 10 %. Пониженная налоговая ставка связана с социальной значимостью подобной продукции и ее востребованностью населением.

В перечень продукции, реализация которой облагается НДС по ставке 10 % входят продовольственные товары, медицинские изделия, товары для детей и печатная продукция. Полный перечень такой продукции установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

Ставка НДС 10 %: перечень товаров

В соответствии с данной нормой по ставке НДС 10 % облагается реализация следующих товаров:

Продовольственные товары:

  • скот и птица в живом весе;
  • мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных);
  • молоко и молокопродукты;
  • яйца и яйцепродукты;
  • масло растительное;
  • маргарин и жиры специального назначения;
  • сахар, включая сахар-сырец;
  • соль;
  • зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы;
  • маслосемяна и продукты их переработки;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • крупа;
  • мука;
  • макаронные изделия;
  • рыба живая (за исключением ценных пород);
  • море- и рыбопродукты;
  • продукты детского и диабетического питания;
  • овощи (включая картофель);

Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 %, установлен постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (в ред. постановления от 17.12.16 № 1377). Если код товара есть в указанном перечне, в отношении его реализации можно применять ставку НДС 10 %. Если код в перечне отсутствует, то по умолчанию применяется ставка НДС 18 %.

Товары для детей:

  • трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп;
  • швейные изделия;
  • обувь (за исключением спортивной);
  • кровати детские;
  • матрацы детские;
  • коляски;
  • тетради школьные;
  • игрушки;
  • пластилин;
  • пеналы;
  • счетные палочки;
  • счеты школьные;
  • дневники школьные;
  • тетради для рисования;
  • альбомы для рисования;
  • альбомы для черчения;
  • папки для тетрадей;
  • обложки для учебников, дневников, тетрадей;
  • кассы цифр и букв;
  • подгузники.

Периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой (за исключением продукции рекламного и эротического характера);

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

Медицинские товары отечественного/зарубежного производства:

  • лекарственные средства;
  • медицинские изделия, за исключением медизделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения.

Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

До конца 2020 года продлен период применения ставки 10% для пассажирских перевозок на внутренних воздушных линиях. Применение нулевой ставки теперь распространено на воздушные перевозки в Калининград. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 353-ФЗ. 

Ставка НДС 0 %

Другая льготная ставка НДС - 0 %. Ее применение предусмотрено пунктом 1 статьи 164 НК РФ. В основном она применяется при экспорте продукции и в отношении реализации тех товаров и услуг, которые представляют для государства особую значимость. В частности, по ставке НДС 0 % облагается реализация:

  • товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • услуг по международной перевозке товаров;
  • работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
  • услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;
  • драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство;
  • услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении.

Полный перечень товаров и услуг, облагаемых по ставке 0 %, приведен в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Обратите внимание! С 1 января 2018 года нулевая ставка НДС распространяется на процедуры реэкспорта товаров. Кроме того, ставку 0 % при предоставлении ж/д транспорта и контейнеров теперь могут применять любые лица, а не только те, кто владеет подвижным составом на праве собственности или аренды. Изменения по НДС внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ. 

Можно отказаться от применения нулевой ставки при экспорте на условии предоставления в налоговую соответствующего уведомления. Отказ будет действовать для всех видов операций, а не выборочно. 

Статьи по теме:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в первом полугодии
    Подписаться


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      
      Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера!

      Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение. Это бесплатно и займет 1 минуту!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.