Учет. Налоги. Право

Срок уплаты УСН за 2 квартал 2017 года

2961
Кроме годового налога на УСН организации и предприниматели должны ежеквартально перечислять авансовые платежи - по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. О сроках уплаты УСН за 2 квартал - в этой статье.

В течение отчетного года организации и ИП на упрощенке обязаны перечислять авансовые платежи по налогу (ст. 346.21 НК РФ). Срок уплаты - не позднее 25-го числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Такой порядок установлен пунктом 5 статьи 346.21 НК РФ. 

Аванс платят по месту налогового учета компании или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Аванс по УСН за 2 квартал 2017 года: срок уплаты и порядок

Организации перечисляют единый налог по итогам года не позднее 31 марта, предприниматели - не позднее 30 апреля. То есть сроки уплаты годового налога разные. А авансовые платежи платят в один и тот же срок.

Срок уплаты УСН за 2 квартал 2017 года - 25 июля. В этом году срок не переносится в связи с выходными и праздничными днями. Это единый срок уплаты как для организаций, так и для предпринимателей.

Документ Платежное поручение для авансового платежа по УСН (объект доходы минус расходы)

Образец Платежное поручение для авансового платежа по УСН (объект доходы)

Упрощенцы могут уменьшить аванс на сумму уплаченных страховых взносов, больничных пособий работникам и взносов на добровольное личное страхование работников на случай больничного. Кроме того, упрощенцы, которые работают в городах федерального значения и платят торговый сбор, вправе уменьшить аванс по УСН на величину уплаченного торгового сбора. Это прямо следует из статьи 346.21 НК РФ. Напомним, в России три города федерального значения. Это Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

См. Авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2017 года: расчет

Помните об ограничениях на уменьшение авансов. Авансовый платеж за 2 квартал 2017 можно уменьшить на ограниченное количество расходов по взносам и пособиям. Организации уменьшают авансы на взносы, пособия и торговый сбор, но не более, чем на 50 %. Предприниматели могут уменьшить аванс на величину фиксированных страховых взносов, которые они платят за себя.

Если плательщик утратил право на применение УСН, то уплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел слет с упрощенки (ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ).

Перечислять аванс УСН надо по новым КБК. В платежных поручениях руководствуйтесь приказом Минфина России от 20.06.2016 № 90н. У компаний на УСН с объектом доходы минус расходы теперь один КБК для налога, один для штрафа и один для пеней.

КБК для оплаты УСН за 2 квартал 2017 года

Объект УСН КБК аванс
Доходы минус расходы
Минимальный налог
182 1 05 01021 01 1000 110
Доходы 182 1 05 01011 01 1000 110

Для того, чтобы правильно заполнить платежку на перечисление единого налога УСН, вы можете скачать КБК УСН на 2017 год.

Word КБК УСН 2017

Если вы ошиблись в расчете и переплатили аванс в бюджет, его можно вернуть, или зачесть. Налоговики компенсируют переплату путем зачета переплаченной суммы в счет платежа за 9 месяцев и по итогам 2017 года.

Также предприниматели и организации на УСН могут вернуть на свой счет переплаченную сумму аванса за 2 квартал 2017 года. Для этого в инспекцию потребуется подать заявление о возврате переплаченного авансового платежа. Заявить о возврате можно только по установленной форме. В произвольной форме заявление о возврате переплаты могут не рассмотреть.

Поэтому для возврата переплаченного авансового платежа воспользуйтесь рекомендованной ФНС формой заявления. Ее можно найти в приложении № 8 к приказу ФНС от 23.08.2016 № ММВ-7-8/454@.

УНП рекомендует:

Пени за нарушение срока уплаты аванса по УСН за 2 квартал 2017 года

Срок уплаты аванса по УСН за 2 квартал 2017 года опасно нарушать. Несмотря на то что штраф за неуплату авансовых платежей по налогу законом не предусмотрен, за просрочку упрощенцы обязаны платить пени по статье 75 НК РФ. Размер пени в данной случае - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Пени рассчитают за каждый день просрочки уплаты аванса.

Пени по итогам 2017 года налоговики начислят по итогам года, так как цифры авансов инспекторы узнают только из годовой декларации, которую ИП и компании сдадут в 2018 году. 

Пени считает программа инспекции, но обязательно проверьте, нет ли в расчете ошибок. 

Пример расчета пеней за нарушение срока уплаты УСН

Компания заплатила аванс за 1 квартал в срок - 25 апреля (15 000 руб.) Аванс за 2 квартал (полугодие) - 20 000 руб. надо было заплатить не позднее 25 июля, но компания перечислила деньги только 10 августа (просрочка 16 дней). Налог за год равен 40 000 руб.

Авансы за 1 и 2 квартал (полугодие) равны 35 000 руб. (15 000 + 20 000). Это меньше налога за год (35 000 < 40 000).

Рассчитаем сумму пеней на весь аванс за 2 квартал (полугодие) с 26 июля по 10 августа: 

20 000 руб. × 16 дн. × 1/300 × 9,25% = 98,67 руб.

Инспекция начислит пени за 2 квартал в сумме 98,67 руб.

См. Ключевая ставка ЦБ

Если по ошибке аванс за 2 квартал перечислен в инспекцию, где состоит на учете подразделение, есть два варианта действий:

  1. Вернуть деньги из налоговой, куда заплатили по ошибке. Аванс надо перечислить второй раз по правильным реквизитам.
  2. Зачесть переплату в счет аванса, который нужно было перечислить в другую налоговую.

В обоих случаях следует подать заявление из приказа ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Новая форма заявления теперь предусматривает зачет налогов между разными инспекциями.

Если компания не может заплатить авансы второй раз, налоговики начислят пени за просрочку. Решение о зачете инспекторы принимут в течение 10 рабочих дней. Пеней не будет, если инспекторы зачтут авансы до 25-го числа. Если зачет пройдет позже, в карточке будет числиться недоимка и программа начислит пени.

Обратите внимание!

Если годовой налог (в том числе минимальный) меньше авансов, инспекторы вправе начислить пени только на часть авансов (письмо ФНС России от 05.02.2016 № ЗН-4-1/1711@). 

Налоговики вправе посчитать пени лишь с авансов, не превышающих минимальный налог. А после уплаты минимального налога должны прекратить начислять пени.

См. УСН доходы минус расходы: особенности применения

Пример

Компания на УСН с объектом доходы минус расходы. В 2017 году рассчитаны авансы к уплате: в 1 квартале - 50 тыс. рублей, за 2 квартал - 70 тыс. рублей, за 9 месяцев - 80 тыс. рублей. Авансы компания не платила, а по итогам года получился минимальный налог - 74 тыс. рублей. Он перечислен 31 марта. С этой даты инспекторы не вправе начислить пени, так как недоимки больше нет. 

О КБК УСН рассказала на конференции "УНП" Татьяна Новикова, , к.э.н., аудитор, налоговый консультант, доцент МГУУ правительства Москвы. Смотрите видео:

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    
    Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера!

    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение. Это бесплатно и займет 1 минуту!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!