Учет. Налоги. Право

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года

2489
Все без исключения организации, уплачивающие налог на прибыль, обязаны перечислять авансовые платежи по данному налогу. О расчете и сроках перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года - в этой статье.

У компаний есть два варианта перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль - ежемесячно и ежеквартально. При этом способ уплаты зависит от дохода компании, а также от ее учетной политики. 

Ежеквартально или ежемесячно могут вносить авансы по авансы по прибыли только те компании, выручка которых превышает 60 млн рублей в год. Если же годовой доход меньше, то можно платить только квартальные авансы. Также платить авансы ежеквартально вправе представительства иностранных компаний, автономные организации и некоторые другие. Полный перечень таких организаций указан в ст. 286 НК РФ. Они платят ежеквартально независимо от величины полученного дохода.

Напомним, выбранный способ уплаты аванса отражают в учетной политике. Поменять его можно только с нового года - для этого подают уведомление в налоговую в срок не позднее 31 декабря.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года

Расчет ежеквартальных авансов по прибыли

Если доход компании за четыре предыдущих квартала составил менее 15 млн рублей за каждый квартал, необходимо перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года. В расчет надо взять четыре последовательных квартала, которые идут перед отчетным периодом, то есть 2 кварталом 2017 года. Доход за 2 квартал при определении дохода в целях уплаты аванса не учитывают.

См. Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году

Расчет аванса производят на основании фактически полученной прибыли.

Формула расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль:

Сумма налога к уплате = Начисленная сумма налога к уплате за отчетный период - сумма авансовых платежей за предыдущий отчетный период

То есть, чтобы посчитать аванс, из суммы исчисленного налога за 2 квартал (полугодие) надо вычесть сумму аванса, который компания заплатила за 1 квартал 2017 года.

Пример расчета авансового платежа по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года:

Компания в 1 квартале 2017 г. получила прибыль в размере 500 000 руб. Во 2 квартале прибыль составила 650 000 руб.

Определяем сумму аванса за 1 квартал:

500 000 руб. × 20% = 100 000 руб. 

Определяем сумму авансового платежа за 2 квартал:

650 000 руб. × 20% - 100 000 руб. = 30 000 руб. 

Если прибыль за 2 квартал меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно.

Расчет ежемесячных авансов по прибыли

Другой вариант уплаты аванса по прибыли - ежемесячный платеж. Сумма аванса во 2 квартале здесь будет зависеть от авансов, которые компания перечислила в 1 квартале.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансов:

  1. Из суммы налога за прошлый квартал;
  2. Из фактической прибыли за месяц.

Сумма ежемесячного авансового платежа во 2 квартале = 1/3 суммы аванса за 1 квартал 2017 года

1. Пример расчета ежемесячного аванса из суммы налога за прошлый квартал:

Прибыль компании за 1 квартал 2017 г. составила 600 000 руб. (800 000 – 200 000), а налог с нее – 120 000 руб. (600 000 руб. × 20%).

Во 2 квартале надо ежемесячно платить авансы по налогу на прибыль в сумме: 120 000 руб. : 3 мес. = 40 000 руб.
 

Еще один вариант уплаты авансов – ежемесячно исходя из фактической прибыли. Для расчета: прибыль за месяц x ставка налога 20%

2. Пример расчета ежемесячного аванса из фактическрй прибыли за месяц:

За полугодие компания получила налогооблагаемую прибыль в сумме 800 000 руб. За январь – май сумма составила 600 000 руб.

Прибыль за июнь - 200 000 руб. (800 000 – 600 000).

Авансовый платеж за июнь составит 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%). 

Сроки перечисления авансовых платежей за 2 квартал 2017 года

Способ уплаты авансов по прибыли компания закрепляет в своей учетной политике. Изменение варианта внесения авансов возможно только со следующего года. Для этого потребуется уведомить налоговиков до 31 декабря текущего года.

Срок уплаты авансовых платежей за 2 квартал 2017 года смотрите в таблице. 

Срок уплаты Квартальный платеж Ежемесячный платеж
28.04.2017 1-й авансовый платеж во 2 кв. За март
29.05.2017 2-й авансовый платеж во 2 кв. За апрель
28.06.2017 3-й авансовый платеж во 2 кв. За май
28.07.2017 1-й авансовый платеж за 3 кв. За июнь

Общий срок уплаты - не позднее 28-го числа каждого месяца.

Если прибыль за 2 квартал меньше, чем за 1 квартал, авансовый платеж не перечисляют.

Если по результатам 2 квартала сумма уплаченного за 3 месяца аванса превысит сумму налога налога с фактической прибыли, компания вправе вернуть переплату или зачесть ее в счет будущих платежей. Если авансы окажутся меньше суммы налога с прибыли, придется внести неуплаченную сумму.

Платите авансы по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года на действующие КБК. Они остались прежними, изменился только код для контролируемых иностранных компаний.

См. актуальные КБК налог на прибыль 2017.

УНП напоминает:

Во 2 квартале 2017 года авансовый платеж по налогу на прибыль разрешили уменьшить на величину уплаченного торгового сбора. Данное положение прямо следует из п. 10 ст. 286 НК РФ. Уменьшить аванс на торговый сбор могут компании, работающие в городах федерального значения. К ним относят Москву, Санкт-Петербург и Севастополь.

См. Торговый сбор в 2017 году

Авансовые платежи по налогу на прибыль для новых организаций

Вновь созданная организация вправе платить авансовые платежи по налогу на прибыль двумя способами. Сроки и особенности уплаты смотрите в таблице. 

Авансовые платежи по итогам квартала Авансовые платежи из фактической прибыли

Если компания создана в декабре, то первый квартальный платеж надо рассчитать из прибыли за декабрь-март. Срок уплаты  - не позднее 28 апреля.

Если компания создана в июне, общий порядок уплаты авансовых платежей применяется начиная с 3 квартала года, следующего за годом создания.

Начиная с 6 квартала существования компании применяется общий порядок уплаты авансов. 

Сообщать в налоговую инспекцию о способе уплаты аванса не нужно. 

Надо подать уведомление в налоговую инспекцию о таком способе уплаты авансовых платежей в первый месяц работы компании.  

Если компания создана в декабре, то первый платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной в декабре-январе следующего года. Срок платы - не позднее 28 февраля.

Декларацию надо сдавать ежемесячно.

Статьи по теме:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    
    Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера!

    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение. Это бесплатно и займет 1 минуту!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!