Учет. Налоги. Право

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года: образец заполнения

5404
В начале года снова изменилась декларация по НДС – у расчета теперь новая форма, новый порядок заполнения. Специально, чтобы главбухи быстро сориентировались во всех поправках, мы подготовили материал, в котором на образцах и образце покажем, как заполнить декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года без ошибок, чтобы не пришлось ничего уточнять и пояснять.

Как и прежде, декларацию по НДС сдают все плательщики налога, в том числе посредники, и налоговые агенты (п. 5 ст. 174, подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Отчитаться по НДС потребуется и тем неплательщикам НДС (например, компании на УСН или ЕНВД), которые выставили покупателю во 2 квартале 2017 года счета-фактуры с выделенной суммой налога или импортировали товары.

Форма и формат сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Декларацию по НДС надо сдать строго по новой форме. Налоговая служба утвердила ее приказом от 26.12.2016 № ММВ-7-3/696@. Новый бланк действует с 12 марта 2017 года - организации уже отчитались по нему за первый отчетный период этого года.

Excel Форма декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Документ для скачивания Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

А вот порядок сдачи декларации по НДС не изменился. Напомним пять ключевых правил:

  1. Направить декларацию по НДС надо в ту инспекцию, где компания стоит на учете (п. 5 ст. 174 НК РФ).
  2. Сдавать отдельную декларацию за обособленное подразделение не требуется, ведь отчетность по НДС составляется по всей компании в целом и представляется по месту учета головного офиса.
  3. Компании с численностью сотрудников от 100 человек сдают декларацию только через интернет в электронном виде. Если отправить отчет не в том формате, то инспекторы его не примут и оштрафуют компанию на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ, письмо ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).
  4. Декларацию по НДС на бумаге вправе сдать налоговые агенты и компании на спецрежимах, которые не являются плательщиками налога (на упрощенке, ЕНВД) или освобождены от налога по статье 145 НК РФ.
  5. Если компания – посредник и при этом одновременно получает или выставляет счета-фактуры с НДС, сдать декларацию надо через интернет.

См. Новая форма декларации по НДС в 2017 году

Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Документ для скачивания Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Титульный листРаздел 1Раздел 2Раздел 3

Раздел 3 продолжениеРаздел 4

<...>

Документ для скачивания Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Состав декларации не поменялся: титульный лист, 12 разделов.

Отметим сразу, что в новой декларации по НДС за 2 квартал 2017 года, как и в предыдущей, для всех без исключения обязательными для заполнения являются титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные 11 разделов включают в состав декларации только при осуществлении соответствующих операций.

В декларацию надо включить:

  • Компаниям на общем режиме – титульный лист и в зависимости от совершенных операций разделы 1, 3, 8, 9;
  • Посредникам, реализующим товары от своего имени, – разделы 10 и 11;
  • В случае оформления счетов-фактур с выделенной суммой НДС по необлагаемым операциям – раздел 12.
  • Компаниям на спецрежимах:

- при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС – титульный лист, разделы 1, 12.

- налоговые агенты дополнительно включают в отчетность раздел 9.

Обратите внимание

Посредники, которые выставляют или получают счета-фактуры от своего имени и не являются налоговыми агентами, должны сдавать в инспекцию только журнал учета счетов-фактур. Декларацию по НДС они не сдают.

См. Журнал учета счетов-фактур 2017

Какой раздел декларации по НДС за 2 квартал 2017 года надо заполнить и при каких операциях

Раздел Кто заполняет

Что содержит

Титульный лист Все Сведения о налогоплательщике
1 Все Сумма налога, подлежащая уплате или возмещению за отчетный период
2 Налоговые агенты Сумма налога, подлежащая уплате или возмещению по данным налогового агента
3 Организации, проводившие операции, облагаемые по ставкам 10% и 18% Расчет суммы налога по операциям, перечисленным в пунктах 2-4 статьи 164 НК РФ
4 Организации, отгрузившие товары на экспорт, обоснованность применения которой подтверждена документами Расчет суммы налога по операциям, облагаемым по ставке 0 %, обоснованность применения которой подтверждена
5 Организации, проводившие операции, облагаемые по ставке 0 % Расчет суммы налоговых вычетов по операциям, облагаемым по ставке 0 %
6 Организации, проводившие операции, облагаемые по ставке 0 %, обоснованность применения которой не документально подтверждена Расчет суммы НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, обоснованность применения которой не подтверждена
7

Организации, у которых в отчетном периоде были:

- операции, освобождаемые и не признаваемые объектом налогообложения НДС от налогообложения;

- операции по реализации товаров, работ, услуг за пределами России;

- авансы в счет предстоящих поставок товаров длительного производственного цикла (постановлению Правительства РФ от 28.07.2006 № 468)

В разделе 7 декларации по НДС следует отражать операции, которые не облагаются НДС по любому основанию (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@).
8 Организации, заявляющие налоговые вычеты В раздел 8 попадают данные из книги покупок. Здесь надо показать сумму вычетов по НДС
9 Плательщики НДС возникают обязанность по исчислению НДС В раздел 9 попадают данные из книги продаж. Здесь надо проверить расчет налога.
10 Посредники, в том числе комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые получали счета-фактуры в интересах другого лица Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур по соответствующим операциям
11 Посредники, в том числе комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые выставляли счета-фактуры в интересах другого лица Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур по соответствующим операциям
12 Организации, которые освобождены от уплаты НДС, выставившие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога Сведения из соответствующих счетов-фактур

Ваши коллеги читают:

Как заполнить декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года

Титульный лист.Как уже упоминалось, титульный лист декларации по НДС заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты.

В этой части декларации надо заполнить все разделы титульного листа, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Как правило, сведения в титульный лист, обязательные для заполнения, вносят автоматически и пересчитывают при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов, представлении уточненной декларации).

В верхней части титульного листа указывают следующие показатели: идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента) (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП).

Номер корректировки. В это поле надо вписать номер декларации за квартал, которую компания сдает по счету. Для первичной декларации по НДС за 2 квартал 2017 года - код «0--», а если компания сдает уточненные расчеты, то код «1--», «2-», и т.д. (п. 19 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Налоговый период. В поле «Налоговый период» надо записать номер квартала, за который компания сдает декларацию. В декларации по НДС за 2 квартал 2017 года надо поставить код 22. Полный перечень кодов есть в приложении 3 к порядку заполнения декларации. Там же перечислены и коды для специальных случаев, например, код в случае ликвидации компании - 56.

Код инспекции. В поле «Представляется в налоговый орган (Код) надо записать номер налогового органа, в который компания представляет декларацию. Код состоит из 4-х цифр, это первые цифры номера налоговой инспекции по месту регистрации компании. Узнать код можно из уведомления о регистрации либо при помощи интернет-сервиса на сайте ФНС.

Наименование налогоплательщика. В поле «Налогоплательщик» надо записать полное наименование организации, так как оно записано в учредительных документах компании, например, в уставе или учредительном договоре компании. Предприниматели записывают в этом поле Ф.И.О., как записано в паспорте.

ОКВЭД. В поле ОКВЭД необходимо записать основной код деятельности компании, который был указан при регистрации. Код состоит минимум из 4-х знаков и его можно уточнить в выписке ЕГРЮЛ (ЕГРИП), либо в классификаторе видов экономической деятельности (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Раздел 1. Порядок и структура раздела 1 в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года не изменился.

Строка 010. Заполнение раздела начинается со строки 010. В этой строке надо записать код ОКТМО, на который подлежат зачислению или возмещению из бюджета суммы налога, рассчитанные в разделах 3-6 декларации.

Строка 020. В строке 020 надо записать код КБК (код бюджетной классификации) по НДС.

Ошибка в КБК при заполнении налоговой декларации - редкость. Как правило код подтягивается из декларации автоматически. Но стоит отметить, что при неточном указании КБК в декларации, деньги попадут не в тот бюджет или зависнут в невыясненных платежах. Если ошибка осталась незамеченной, и заявление вы не подали, то ИФНС насчитает пени, и выпишет штраф за неуплату налога.

Строки 040-050. В строках 040 и 050 по-прежнему надо записать итоговые суммы, полученные по расчету налога. Если по итогам отчетного периода сумма налога к уплате, то ее надо записать в строке 040. Если вычеты превысили исчисленный налог, сумму к возмещению надо записать в строке 050 раздела 1. Инспекторы проверят, чтобы она была равна разнице между общей суммой вычетов в разделе 8 и исчисленным налогом в разделе 9 декларации по НДС за 2 квартал 2017 год.

Раздел 2. Раздел заполняют компании, которые выступают налоговыми агентами, как правило это компании, которые:

  • купили товар у иностранца;
  • в качестве посредника продают товар иностранца;
  • арендуют или покупают имущество у органов власти и управления.

Данный раздел заполняется в разрезе каждой организации, в отношении которой ваша компания признается налоговым агентом.

В строчке 010 заполняется КПП подразделения иностранца. В строках 020–030 прописываются данные иностранца или арендодателя и продавца госимущества: его наименование, ИНН при наличии. Если у иностранного контрагента нет ИНН, то в строке 030 надо проставить прочерки.

В строке 040 проставляется КБК, 050 – код ОКТМО сдающего отчет налогового агента. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 и код операции – в строчке 070.

Раздел 3. Данный раздел можно назвать основным для большинства налогоплательщиков. Раздел 3 декларации обязателен к заполнению, если во 2 квартале 2017 года были операции, облагаемые НДС согласно пунктам 2–4 статьи 164 НК РФ.

В этом разделе компании рассчитывают сумму налога, подлежащую уплате или возмещению из бюджета по ставкам 18 и 10 %.

Строки 010040. В строках 010–040 компания заполняет, если во 2 квартале 2017 года компания отгружала товары или оказывала услуги. В этих строках надо показать налоговую базу и соответствующую ей сумму налога, исчисленную по соответствующей налоговой ставке за 2 квартал.

Строка 070. Строку 070 надо заполнить, если во 2 квартале компания получала от покупателя аванс. В колонке «Налоговая база» указывается сумма полученного аванса. По строке 080 – сумма, которую компания планирует восстановить. А в строке 090 – сумму восстановленного НДС с выданных авансов по будущим поставкам.

Строка 100 - сумма НДС по товарам (работам, услугам), восстанавливаемая при их использовании для операций, облагаемых по ставке 0%;

Общую сумму исчисленного налога во 2 квартале 2017 года компания теперь записывает в строке 118 раздела 3, а не в строке 110.

В новой строке 125 декларации надо расшифровать сумму налога, предъявленную подрядчиками при строительстве, монтаже (демонтаже) или ликвидации основных средств.

Кроме того, в декларации теперь есть строки для сделок, осуществленных на территории свободной экономической зоны в Калининградской области – 041, 042, 115, 185.

Данные из строк 200 или 210 декларации надо перенести в раздел 1, где указывают налог к уплате или возмещению по всем разделам декларации.

В Приложении 1 раздела 3 не надо прописывать адрес недвижимого имущества, по которому компания восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету (п. 4 ст. 171.1 НК РФ). Но, как и прежде для каждого объекта заполняется свое Приложение 1, с датой ввода объекта, его стоимостью, сроками начала амортизации и т.д.

Раздел 4–6. Организации, которые совершали операции, облагаемые НДС по ставке 0 %, должны отчитаться об этом в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года. Для этого предусмотрены следующие разделы декларации

Раздел 4 – для отражения операций, по которым подтвердили право на применение ставки 0 %.

Раздел 5 – для отражения налоговых вычетов. Раздел 5 надо заполнить во 2 квартале, если и право на вычет возникло в этом же квартале (ранее подтвержденным и не подтвержденным). Например, если компания собрала пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 % в 1 квартале, но не выполнили условия для применения налоговых вычетов по НДС.

Раздел 6 – для отражения налога в случае если ставка 0 % не подтверждена. Раздел 6 декларации предназначен для отражения операций, по которым истекли 180 дней для представления документов, которые подтверждают применение ставки 0 %.

По экспортным операциям данный срок отчитывается с даты отгрузки товара в страны Таможенного союза или со дня помещения товаров под режим экспорт при реализации в другие страны.

Раздел 7. Эту часть декларации заполняют компании, которые совершили во втором квартале операции необлагаемые НДС, а также, если компания в квартале получила от покупателя предоплату в счет будущих поставок товаров, которые установлены в перечне (утв. постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).

Разделы 8 и 9. Эти разделы под особым контролем у налоговиков. Они используют специальную программу АСК НДС-2, которая проверяет контрагентов, сопоставляя исчисленный налог и вычеты в декларациях покупателей и поставщиков. Когда в цепочке есть расхождения, программа автоматически формирует требование. Если в отчетности будут расхождения, то программа автоматически отправит требование пояснить неточности. А уже сами налоговики могут потребовать от компаний откорректировать отчетность и сдать пояснения

В блок 8 надо внести данные о полученных от поставщиков счетах-фактурах, по которым компания получила право на вычеты во 2 квартале. Раздел заполняют все компании и налоговые агенты.

Обратите внимание

Из нововведений декларации по НДС стоит отметить, что теперь компаниям нужно вписывать номера таможенных декларации в отдельных строках 150 раздела 8. В декларациях за предыдущие периоды все таможе.нные декларации можно было вписать через точку с запятой в одной строке 150.

Если в разделе 8 компания отражает данные из книги продаж, то раздел 9 предназначен для сведений из книги продаж, а именно сведения по счетам-фактурам, которые компания выставила своим покупателям.

Сведения необходимо показать только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу 3 квартала 2016 года. Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

В разделах 8 и 9 изменился порядок отражения таможенных деклараций. Так компании из СЭЗ Калининградской области в строке 035 «Регистрационный номер таможенной декларации» будут писать вместо номера счет-фактуры таможенные номера. Это нововведение не распространяется на обычных экспортерах и импортерах.

В разделах 8 и 9 есть специальные приложения 1, которые потребуется заполнить, если компании необходимо исправить сведения из книг покупок и продаж за истекшие периоды.

Разделы 10, 11 и 12. Посредники, экспедиторы, застройщики – заполняют разделы 10 и 11. Стоит отметить, что в декларации за 2 квартал 2017 года в разделах 8 и 11 больше не надо заполнять графу 010 – дата выставления и получения счет-фактуры. Этой строки больше нет.

Раздел 12 предназначен для компаний на спецрежимах, выставляющих покупателям счета-фактуры с НДС. А также организаций на общем режиме, которые по необлагаемым операциям составляют счета-фактуры с налогом.

Вычеты в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Посмотрите, какие вычеты НДС в декларации за второй квартал налоговики примут без вопросов. ФНС опубликовала свежие данные по каждому региону.

Документ Безопасная доля вычетов в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Стало опаснее заявлять крупные вычеты НДС. Доля вычетов по стране в начисленном налоге за три месяца уменьшилась с 89,2 до 87,8 %. Вычеты упали в 53 регионах.

В Москве показатель снизился на 0,9 % до 89,8, а в Подмосковье, наоборот, вырос на 0,1 % до 90,4.

В Ленинградской области налоговики начнут волноваться, когда показатель вычетов превысит отметку в 80,3 %. В первом квартале он был на 5,2 % меньше. Зато Петербург снизил планку на 0,1 % до 90,6.

Самое большое изменение было в ЯНАО и Забайкальском крае - вычеты упали на 6,2 и 5,9 % соответственно.

Раньше ФНС предписывала налоговикам вызывать на комиссию компании, у которых доля вычетов выше средней по региону. Теперь служба отменила регламент комиссий (письмо от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183@). Но инспекторы по-прежнему отслеживают средние вычеты. Компанию могут спросить, почему у нее показатель больше. Это подтвердили в Москве, Петербурге и других регионах.

Налоговики вправе вызвать директора и главбуха на комиссию, чтобы обсудить размер вычетов НДС (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Инспекторы требуют пояснения и на камералках, хотя не имеют права. Ведь большие вычеты - это не ошибка и не противоречие (п. 3 ст. 88 НК РФ). Тем не менее на любой запрос о вычетах безопаснее ответить.

Объяснить большие вычеты можно скидками клиентам, закупкой товара на склад, длительным циклом производства и др.

Расхождения в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Декларации по НДС проверяет специальная программа "АСК НДС-2". В программе инспектор видит расхождения в отчетности между контрагентами. Но компьютер выставляет требования по расхождениям автоматически.

Расхождения бывают двух типов.

  1. Тип "НДС" - когда оба контрагента отразили сделки, но у них не сошлись суммы налога.
  2. Тип "Разрыв" - когда контрагент не отчитался, сдал нулевку или его нет в реестре. Это серьезнее.

При любом типе расхождений инспекция отреагирует одинаково - потребует пояснения или уточненку. Но расхождение "НДС" обычно можно убрать пояснениями. А «разрыв» требует уточненки. Если не сдать ее, инспекторы могут доначислить налог на камералке или запланировать выездную.

Чаще всего расхождения возникают не потому, что компания нарочно занизила налог. Программа показывает расхождения, когда стороны отражают сделку в разных кварталах. Требования приходят, когда покупатель отражает вычеты позже, чем продавец реализацию. Хотя перенести вычет - законное право (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Компания получает автотребования, когда ее декларация не совпадает с отчетом контрагента. Это происходит при расхождениях любого вида.

Если у вас с поставщиком все сходится и непонятно, в чем ошибка, обратитесь к инспектору. Он видит в программе, какие именно реквизиты не совпали.

Ответить на требование можно только в электронном виде, бумажные пояснения налоговики не примут.

Когда компания отвечает на требование, в программе инспекторов оно "закрывается". Если компания устранила все расхождения, вовремя заплатила налог, то ее декларацию помечают зеленым. Это хороший знак.

В требовании налоговики всегда предлагают сдать пояснения или уточненку. Формулировка у всех требований стандартная. Если вы не занизили налог, то уточненку сдавать не обязательно. При ошибках в номерах или кодах достаточно пояснений.

Чем больше у компании счетов-фактур, тем чаще ей будут приходить требования. Достаточно все пояснять и уточнять по необходимости. Но ответы отнимают время, а постоянные корректировки насторожат инспекторов. Есть способы уменьшить число запросов.

  1. Сверяйте реквизиты в электронной декларации и оригиналах счетов-фактур. Если их миллионы, это нереально, но небольшим компаниям способ подойдет.
  2. Следите за кодами операций. Неверные коды - частая причина требований. ФНС просит заполнять коды по примерам из письма от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@. Не ставьте сразу несколько кодов операции — программа путается и выдает расхождение.
  3. Проверяйте контрагентов по ЕГРЮЛ. Прежде чем сдавать декларацию, убедитесь, что контрагент на момент сделки числился в реестре. Налоговики принялись чистить реестр - только за прошлый год они исключили 650 тыс. компаний. Пробивайте поставщиков по сервисам egrul.nalog.ru и оценивайте риски.
  4. Сравните данные с контрагентами, прежде чем отчитываться. Стоит сопоставить сведения не только в книгах покупок и продаж, но и в декларациях. Налоговики заметили, что книга продаж иногда выгружается в раздел 9 декларации с ошибками.
  5. Пользуйтесь электронными сервисами для сверки с контрагентами. В программе можно сравнить реквизиты счетов-фактур автоматически.

Новые требования с декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Компании начнут получать обновленные требования по НДС, если используют льготы. Шаблон запроса разработала ФНС в письме от 05.06.2017 № ЕД-4-15/10574@, которое рекомендовала УФНС и всем инспекциям.

Инспекторы вправе запрашивать пояснения, если компания отразила в декларации по НДС льготные операции (п. 6 ст. 88 НК РФ). Такое право появилось у налоговиков в прошлом году, но до сих инспекторы высылали требования по стандартной форме (утв. приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@). Изменения потребовались, так как в начале года ФНС выпустила письмо с инструкцией для налоговиков, как истребовать пояснения и документы, если компания заявила льготные операции по НДС (письмо от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@).

Кроме пояснений налоговики вправе требовать документы. Чтобы понять, какой объем бумаг запрашивать, теперь инспекторы сначала просят пояснения. Представить их можно в форме реестра, который рекомендует ФНС.

Компания не обязана заполнять реестр, который предлагают налоговики. Но безопаснее так поступить. В этом случае инспекторы не станут запрашивать все бумаги подряд, а ограничатся крупными сделками (письмо № ЕД-4-15/1281@).

Компании, которые обязаны сдавать декларацию по НДС на бумаге, пояснения представляют тоже по интернету. Но это требование не касается пояснений по льготным операциям. По утвержденной форме надо объяснять расхождения в декларации и ответить, почему компания уточнила отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения по льготе сдайте на бумаге.

Инспекторы вправе требовать пояснения, только если компания заявила в декларации льготную операцию.

Не все операции, которые освобождены от НДС, - льгота. Займы, реализация жилья и пр. освобождены от налога вне зависимости от того, какая компания проводит операцию. А льгота - это преимущество одного налогоплательщика перед другим. Например, общественные организации инвалидов не платят НДС из-за вида деятельности. Это льгота (подп. 5 п. 2, подп. 1, 2, 14 п. 3 ст. 149 НК РФ).

В письме № ЕД-4-15/1281@ налоговая служба напомнила подчиненным, что запросы нужно высылать по льготе.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    
    Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера!

    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение. Это бесплатно и займет 1 минуту!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!