Учет. Налоги. Право

Авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2017 года: расчет, сроки

4260
Упрощенцы обязаны перечислять авансы по налогу несколько раз в году. В этой статье - о том, в какие сроки и как платить авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2017 года.

Авансы платят все компании и предприниматели, которые применяют УСН. От  того, какой объект выбрал упрощенец (доходы или доходы минус расходы) зависит порядок расчета авансового платежа и итоговая сумма налога.

Расчет авансового платежа по УСН за 2 квартал 2017 года: объект доходы

На объекте доходы аванс зависит от суммы доходов. При этом можно уменьшить платеж на сумму больничных и взносов. Но здесь НК РФ установлено ограничение: аванс можно уменьшить не более, чем на 50%.

Как уменьшить авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2017 года

Страховые взносы Пособия

Законодательство разрешает уменьшать платеж только на начисленные и фактически уплаченные страховые взносы во 2 квартале 2017 года. Переплата по взносам не уменьшает авансовый платеж. 

Учесть можно только начисленные и выплаченные пособия. Причем не имеет значения, в какой месяц было начисление. Главное, чтобы перечисление приходилось на 2 квартал 2017 года. Например, можно учесть больничные за март, выплаченные в апреле.

Компания оплачивает только три дня нетрудоспособности. Остальную сумму возмещает ФСС или на нее организация уменьшает взносы на материнство. Поэтому учесть можно больничный только за счет компании.

Если организация не возмещает пособие живыми деньгами, а уменьшает на его сумму взносы, то такие уменьшенные взносы тоже можно учесть.

При расчете авансового платежа за 2 квартал учтите сумму аванса, перечисленную за 1 квартал (см. пример). 

См. УСН доходы минус расходы: особенности применения

Пример расчета авансового платежа по УСН за 2 квартал 2017 года: объект доходы

Доход компании за полугодие составил 680 000 руб. Расходы на страхование и пособия во 2 квартале - 12 000 руб. Аванс за 1 квартал - 21 500 руб.

Сумма авансового платежа за 2 квартал составит: 680 000 х 6% = 40 800 руб.

Из полученного аванса вычтем сумму затрат на взносы и пособия: 40 800 - 12 000 = 28 800 руб. И уменьшим аванс на платеж за 1 квартал: 28 800 - 21 500 = 7 300 руб.

Расчет авансового платежа по УСН за 2 квартал 2017 года: объект доходы минус расходы

На объекте доходы минус расходы аванс зависит от суммы доходов и расходов. Платеж считают как разницу суммы налога с полученного дохода и суммы расходов.

Выплаченные больничные и страховые взносы компания учитывает в расходах без ограничений. И на их сумму уменьшает доходы. С этой разницы надо посчитать налог по ставке 15 %.

Пример расчета авансового платежа по УСН за 2 квартал 2017 года: объект доходы минус расходы

Компания получила за полугодие доход в размере 1 000 000 руб. Расходы  во 2 квартале - 356 000 руб. Аванс за 1 квартал - 63 700 руб.

Определим налоговую базу: 1 000 000 - 356 000 = 644 000 руб.

Рассчитаем сумму аванса: 644 000 х 15% = 96 600 руб. Полученную сумму уменьшим на уплаченный в 1 квартале аванс: 96 600 - 63 700 = 32 900 руб.

ИП считают авансы так же, как и компании, но надо учесть следующее.

  1. На объекте доходы можно учесть можно все виды взносов за себя. Если у бизнесмена есть наемные сотрудники, то он вправе уменьшить аванс на взносы как за себя, так и за работников. Но не более, чем на 50%. Если бизнесмен работает один, то не платит взносы с зарплаты сотрудников. Поэтому НК РФ разрешает ему уменьшать налог на всю сумму платежей за себя. Взносы с доходов свыше 300 тыс. надо учитывать по таким же правилам. 
  2. На объекте доходы минус расходы пособия и взносы включают в расходы. Суммы, которые перечислены сотрудникам или в бюджет, без ограничений включают в расходы.

Срок уплаты авансового платежа по УСН за 2 квартал 2017 года

Перечислять в бюджет авансовый платеж по УСН нужно не позднее 25-го числа месяца, который идет за отчетным периодом. Это единый срок уплаты, который действует для всех упрощенцев. 

См. Отчетность УСН 2017

Крайний срок уплаты авансового платежа по УСН за 2 квартал 2017 года – 25 июля. Срок не переносится, так как не выпадает на выходной или праздничный день. 

В платежном поручении ставьте КБК, как для налога УСН:

В платежке важно не ошибиться с заполнением поля 101, где указывают плательщика единого налога по УСН. ИП и организации ставят в этом поле разные значения. В поле 101 платежки предприятия проставляют значение - 01. Предприниматели в этом поле ставят код - 09. Авансовый платеж дойдет до бюджета и будет считаться уплаченным только в случае правильного заполнения платежки на перечисления авансового платежа по УСН.

Образец Платежное поручение для авансового платежа по УСН за 2 квартал 2017 года (объект доходы)

Образец Платежное поручение для авансового платежа по УСН за 2 квартал 2017 года (объект доходы минус расходы)

Штраф за неуплату единого налога УСН составляет 20% от неуплаченной в срок суммы. Однако в случае неуплаты авансов данный штраф не взимают. Авансовые платежи налогом не являются. Следовательно, штраф за просрочку уплаты авансовых платежей инспекция начислить не вправе.

Если вы не успеете перечислить аванс по УСН за 2 квартал 2017 до 25 июля, вам начислят только пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки ЦБ РФ. 

Статьи по теме:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    
    Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера!

    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение. Это бесплатно и займет 1 минуту!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!