Учет. Налоги. Право

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам

29344
6-НДФЛ и расчет по страховым взносам можно проверить по методике налоговиков. Чтобы сдать отчетность сразу, проверьте соотношения.

Налоговики проверяют 6-НДФЛ и расчет по взносам, сверяя их. ФНС в письме от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ обновила контрольные соотношения для отчетности. Расскажем, как с ними работать и на что обратить внимание. 

6-НДФЛ и расчет по страховым взносам: соотношения

Большая часть контрольных точек не отличается от тех, что ФНС выпустила в марте (письмо от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@). И все же служба изменила соотношение, по которому инспекторы сверят отчетность с 6-НДФЛ.

Даже если контрольные соотношения не соблюдаются, инспекторы примут расчет. Для отказа у них есть два основания:

  1. Не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов по разделам 3.
  2. В отчете недостоверные сведения о сотруднике: Ф.И.О. или ИНН.

Приведем соотношения для проверки.

Контрольное соотношение 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам:

Разница строк 020 и 025 расчета по форме 6-НДФЛ строки 050 подраздела 1.1 к разделу 1 расчета по взносам

Налоговики сверяют облагаемую базу по взносам с доходом по НДФЛ за вычетом дивидендов. Доходы для НДФЛ должны быть больше или равны облагаемой базы. 

По старым контрольным точкам инспекторы сверяли доходы по НДФЛ со строкой 030 расчета, где показывают облагаемые и необлагаемые выплаты. Из-за этого возникали расхождения. Ведь в строку 030 попадали детские пособия, а в строку 020 6-НДФЛ их не включают. Теперь будет меньше расхождений

См. 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

В строке 030 расчета по взносам компания заполняет все выплаты в пользу работников. В том числе те, которые не облагаются взносами. Освобожденные выплаты показывают отдельно в строке 040 расчета. В строке 020 расчета 6-НДФЛ компания также отражает все выплаты, в том числе освобожденные от НДФЛ.

На что еще обратить внимание в расчете по взносам, смотрите в таблице. 

Контрольная точка Что проверит инспекция Комментарий
Общая сумма расходов на пособия по болезни (строка 010) Инспекторы сверят, чтобы сводный показатель был равен или больше одной из частей. Например, общая сумма пособий не может быть меньше выплат совместителям (строка 010 ≥ строки 011) Общая сумма пособий не может быть меньше любой из своих частей. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и сдать уточненку
Пособие по беременности и родам (строка 030) Если есть страховые случаи, то и сумма расходов должна быть больше нуля. Инспекторы сверят, чтобы при значении больше нуля в графе 1 строки 030, в графах 2 и 3 были показатели Расхождение возможно из-за арифметической ошибки. Поправьте данные и сдайте уточненку
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (строка 060) Налоговики сверят, чтобы сводный показатель был равен сумме частей. Например, общая сумма детских пособий равна сумме пособий по уходу за первым ребенком, вторым и последующими (строка 060 ≥ сумме строк 061 и 062) Если соотношения разошлись — это ошибка. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и подать уточненку
Расходы на пособия по болезни, материнству и родам (графы 4) Налоговики сверят, чтобы расходы на пособия были равны выплатам за счет ФСС. Например, соотношение для пособий по болезни выглядит так: строка 010 графы 4 = строке 250 графы 4 приложения 4 Если в приложении 3 у вас ненулевые значения в графах 4, заполните приложение 4. Это значит, что часть расходов на выплату пособий профинансировал бюджет. Если в приложении 4 пусто, инспекторы потребуют уточненку

Если отчет не пройдет проверку по контрольным точкам, налоговики запросят пояснения. Подайте их в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

См. Как устранить ошибки в расчете по страховым взносам 2017

Пояснения при расхождении в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам

Инспекторы запросят пояснения из-за нестыковок в расчете. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.

Нарушение соотношения - это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения. Как их составить, смотрите на образце.

Документ Образец пояснений по 6-НДФЛ и расчету по взносам

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН/КПП 7701025478/ 770101001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 1

по г. Москве

Исх. № 141 от 21.07.17

ПОЯСНЕНИЯ

В ответ на требование от 18.07.17 № 25-12/007564 ООО «Компания» сообщает следующее.

В строке 020 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года ООО «Компания» отразило начисленные доходы физических лиц в размере 250 000 рублей. В строке 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам компания заполнила выплаты в 300 000 рублей. Расхождение 50 000 рублей (300 000 рублей – 250 000 рублей) возникло из-за начисленного вознаграждения по договору подряда о выполнении работ.

ООО «Компания» подписало акт сдачи работ с подрядчиком 30 июня 2017 года и начислила в этот день вознаграждение. Поэтому отразила 50 000 рублей в расчете по страховым взносам. В расчете 6-НДФЛ вознаграждения подрядчикам заполняют только после фактической выплаты. ООО «Компания» выдало вознаграждение подрядчику только 5 июля. Доход войдет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

Таким образом, расхождения между расчетами возникло из-за разного порядка заполнения. Ошибок в отчетности нет.

Генеральный директор

И.И. Иванов

Подчеркните в ответе, что в обоих расчетах нет ошибок. Ведь компания объяснила разницу.

Ответьте на требование инспекторов в течение пяти рабочих дней с момента, когда получили запрос. Даже если ошибок нет, за опоздание с ответом инспекторы вправе оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Не перечисляйте все выплаты, которые вошли в показатели расчета по взносам и 6-НДФЛ. Достаточно пояснить, из-за какого дохода возникла разница.

Статьи по теме:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    
    Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера!

    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение. Это бесплатно и займет 1 минуту!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!