Учет. Налоги. Право

Контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2018

46069
Проверять расчет по страховым взносам в 2018 году безопаснее, используя контрольные соотношения. Ведь из-за малейшего расхождения инспекторы посчитают расчет непредставленным.

Контрольные соотношения для расчета по взносам - это специальные формулы, которые нужны для проверки отчета. Они должны помочь вовремя обнаружить ошибки, допущенные при заполнении расчета, и исправить их.

Ошибок в расчете по взносам всегда много, так как отчет сложный и страхователи путаются в показателях. Подробнее расскажем, что сверят инспекторы в новом расчете по взносам и из-за каких ошибок расчет точно не пройдет.

Новые контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2018

Контрольные соотношения ФНС. Первые соотношения для проверки отчетности по взносам ФНС направила для применения письмом от 13.03.17 № БС-4-11/4371@. Позднее налоговики обновили соотношения и рекомендовали проверять расчет по взносам, используя новые показатели из письма от 30.06.17 № БС-4-11/12678@ Большая часть контрольных точек не отличается от тех, что ФНС выпустила в марте.

С 2018 года контрольных точек в расчете по взносам стало больше. Налоговики выпустили два письма с контрольными соотношениями. Одно из них открытое (письмо ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@), а другое предназначено только для инспекций. Мы разобрались в документах и расскажем, как пройти проверку. Смотрите таблицу с подсказками.

ДокументКонтрольные соотношения расчета по страховым взносам 2018

Контрольные точки Комментарий Формула Пример
Сумма взносов по каждому работнику

Инспекторы проверят расчет суммы взносов по алгоритму из НК. Новое соотношение закрепили в кодексе с 2018 года. Если показатели не сойдутся, инспекторы посчитают отчетность непредставленной.

Сверят начисления по каждому работнику из раздела 3 за каждый из трех последних месяцев расчетного периода. Расчет не примут, если соотношение не сойдется даже на копейку (п. 7 статьи 431 НК РФ). Если отчет не исправить, он будет считаться непредставленным.

Чтобы не допустить расхождений, проверьте, верно ли вы записали код категории застрахованного в строке 200 раздела 3. Если расчет оформляете вручную, то выше вероятность ошибки. Тогда вы посчитаете взносы по верному тарифу, а программа налоговиков - по тарифу для категории, которую вы ошибочно записали.

Кроме того, часто считают месячную сумму взносов не по кодексу. Тариф применяют к сумме облагаемых выплат за месяц. Из-за этого взносы не сойдутся с расчетом налоговиков.

Например, взносы за декабрь нужно рассчитывать так. Сложить базу по строке 220 за все предыдущие месяцы плюс декабрь и умножить на тариф. А затем из общей суммы взносов вычесть те, что начислили за 11 предыдущих месяцев.

Стр. 240 разд. 3 за декабрь = ∑ стр. 220 разд. 3 за январь – ноябрь × Тариф взносов – ∑ стр. 240 разд. 3 за январь–ноябрь

Компания начисляет пенсионные взносы по тарифу 22 %. Зарплата сотрудника за 11 месяцев 2017 года - 187 456,39 руб. Зарплата за декабрь - 17 456,85 руб. Итого выплаты за год - 204 913,24 руб. (187 456,39 + 17 456,85). Сумма взносов, начисленных за 11 месяцев, - 41 240,41 руб. (187 456,39 руб. × 22%). Надо рассчитать взносы за декабрь.

Правильно. Взносы за декабрь равны 3840,50 руб. (204 913,24 руб. × 22% – 41 240,41 руб.).

Ошибка. Взносы за декабрь равны 3840,51 руб. (17 456,85 руб. × 22%).

Если посчитать взносы неверно, то получится разница в 1 коп. Из-за нее расчет не примут.

Максимальная сумма взносов

Максимальную сумму взносов используют, чтобы определить, не превысила ли база для начисления взносов лимит.

Отчет примут, если он не пройдет это соотношение, но могут проверить, начислены ли взносы по тарифу 10 % на сумму, которая превысила базу.

Если выявили расхождение, это значит, что она неверно заполнена отчетность. В разделе 3 расчета отражают только суммы, которые не превышают предельную базу. Если не идет это соотношение, то, вероятнее всего, не пойдут и другие и расчет потребуется исправлять.

∑ (стр. 240 разд. 3 : Тариф страхователя × 22%) × 192 720

192 720 руб. - это взносы с предельной базы в 2017 году, рассчитанные по общему тарифу (876 000 руб. × 22%). В 2018 году предельная база увеличилась и взносы в пределах базы сравнивают с числом 224 620 руб. (1 021 000 руб. × 22%).

Компания на УСН платит взносы по тарифу 20%. Сумма значений всех строк 240 раздела 3 - 175 432,89 руб. Расчетная величина равна 192 976 руб. (175 432,89 руб. : 20% × 22%). Соотношение не выполняется (192 976 × 192 720). Это значит, что компания неверно заполнила отчет.

База для начисления взносов по компании в целом

Сверят выплаты за последние три месяца по компании и сумму выплат за последние три месяца отчетного периода по каждому сотруднику. Эти показатели должны совпадать. Иначе не примут расчет даже из-за копеечной разницы.

Несмотря на то что это контрольное соотношение есть только во внутреннем письме налоговиков, инспекторы могут не принять расчет. Такое правило записано в кодексе - сумма выплаты каждому сотруднику и база по взносам должны совпадать с выплатами в целом по компании (п. 7 ст. 431 НК).

Аналогичное соотношение есть в открытом письме ФНС № ГД-4-11/25417@. Но там налоговики сравнивают выплаты за каждый месяц отдельно, как и предусматривает статья 431 НК. Если компания соблюдает открытое соотношение, то пройдет проверку.

Отчет не пройдет из-за того, что его неправильно заполнили. Например, в разделе 3 записали необлагаемые выплаты: например, пособия, суточные и т. д. А в подразделе 1.1 таких сумм нет. Отчет сойдется, если компания вообще не будет показывать необлагаемые выплаты. Но сами инспекторы требуют, чтобы в расчете отражались все выплаты, в том числе освобожденные от взносов (письмо ФНС от 24.11.17 № ГД-4-11/23829@).

Гр. 2 стр. 030 подразд. 1.1 = ∑ гр.1 стр. 250 всех разд. 3

Коды тарифа компании и работников

Код категории застрахованного физлица должен соответствовать коду тарифа плательщика. Ведь начислять взносы в ПФР по тарифу 20 % вправе не все компании.

Инспекторы примут расчет, если он не пройдет это соотношение. Но потребуют объяснить расхождение.

Код в строке 200 разд. 3 = Код в стр. 010 прил. 1 к разд. 1 Одному коду тарифа компании соответствуют несколько кодов категории сотрудника. Например, в компании на общем режиме работают граждане России и временно пребывающие иностранцы. В строке 001 приложения 1 раздела 1 расчета код тарифа - 01 (основной тариф), а в строке 200 раздела 3 будут код НР и ВЖНР.

Коды периода и месяцев

Компания записывает номера периодов в двух местах: на титульном листе и в разделе 3 расчета. Кроме того, в разделе 3 есть номера месяцев расчетного периода. Инспекторы проверят, чтобы коды соответствовали друг другу. Новое соотношение - из письма ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@.

Расчет примут в инспекции. При этом ревизоры будут выяснять, не допустила ли ошибку компания в начислениях. Коды месяцев имеют значение, когда работники ПФР разносят данные о взносах по каждому застрахованному. Может получиться, что компания начислила взносы за каждый месяц, а в лицевом счете выплаты отразят на квартал раньше. Если компания одновременно ошибется и в номерах периода, и в номерах месяца, то отчета за текущий период в базе не будет. Тогда компанию могут оштрафовать минимум на 1 000 руб.

Чтобы избежать путаницы, проверьте коды периодов и месяцев перед тем, как сдавать отчет. На титульном листе и в разделе 3 коды периодов должны совпадать (приложение 3 к Порядку, утв. приказом ФНС от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@) Например, в годовой отчетности на титульном листе и в строке 020 раздела 3 будут стоять одинаковые цифры - 34. В строках 190 подраздела 3.2.1 - 10, 11, 12.

Строка 020 разд. 3 = Код на титульном листе

Два одинаковых Ф. И. О. и СНИЛС

Налоговики не будут проверять соответствие Ф. И. О. и СНИЛС, так как ПФР до сих пор не выгрузил правильные данные. Но вот записывать два раза один и тот же СНИЛС нельзя.

В отчете нельзя заполнить два раздела 3 на одного сотрудника. Расчет с ошибкой пройдет. Но инспекторы потребуют пояснений. Придерживайтесь правила: один сотрудник - один раздел 3. Соблюдайте правило и в том случае, если работник в течение года увольнялся и вновь устраивался, работал сначала внешним совместителем, а потом стал основным сотрудником и т. д. В любом случае все его вознаграждения надо показать в одном разделе 3.

Контрольные соотношения ФСС. Так как в первом расчете по взносам было много ошибок в расходах на обязательное социальное страхование, ФСС разработал и направил во все региональные отделения свои контрольные соотношения (письмо ФСС от 15.06.17 № 02-09-11/04-03-13313). Они дополняют формулы ФНС.

ДокументСкачать контрольные соотношения ФСС расчета по страховым взносам 2018

Статьи по теме:

Опасные нарушения контрольных соотношений расчета по взносам

По кодексу инспекторы не примут расчет в двух случаях:

  1. Не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов по разделам 3, который заполняют на каждого сотрудника;
  2. Указаны недостоверные сведения о сотруднике: Ф.И.О., СНИЛС, ИНН.

В письме № БС-4-11/4371@ ФНС описала эти ситуации. Если расчет не пройдет, инспекторы уведомят компанию. Потребуется исправить отчет и направить его снова. Если компания сдавала расчет на бумаге, отправить его заново нужно в течение 10 рабочих дней после уведомления. Для интернет-отчетности срок меньше - 5 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В остальных случаях, если соотношения нарушены, инспекторы примут расчет по взносам. Но на проверке запросят пояснения. Пояснить расхождения или внести исправления нужно в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Налоговики сверят расчет с 6-НДФЛ. Если компания представила отчетность по НДФЛ, то должна сдать расчет по взносам. Иначе инспекторы направят требование о представлении расчета. А еще могут заблокировать счет. Остальные важные соотношения мы привели в таблице.

Что с чем сверят инспекторы в расчете по страховым взносам

Показатель расчета Что проверит инспекция Комментарий
С базой сотрудников
Персонифицированные сведения (строки 070–100 раздела 3) Ф.И.О., СНИЛС и ИНН (при наличии) инспекторы сравнят с базой автоматизированной информационной системы Если Ф.И.О., ИНН и СНИЛС не совпадут хотя бы по одному сотруднику, инспекторы не примут расчет. Об этом налоговики уведомят компанию на следующий день по электронке или в течение 10 рабочих дней, если отчет сдали на бумаге. Ошибку нужно исправить, иначе расчет считается несданным
Внутри расчета
Общая сумма расходов на пособия по болезни (строка 010) Инспекторы сверят, чтобы сводный показатель был равен или больше одной из частей. Например, общая сумма пособий не может быть меньше выплат совместителям (строка 010 ≥ строки 011) Общая сумма пособий не может быть меньше любой из своих частей. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и сдать уточненку
Пособие по беременности и родам (строка 030) Если есть страховые случаи, то и сумма расходов должна быть больше нуля. Инспекторы сверят, чтобы при значении больше нуля в графе 1 строки 030, в графах 2 и 3 были показатели

Расхождение возможно из-за арифметической ошибки. Поправьте данные и сдайте уточненку

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (строка 060) Налоговики сверят, чтобы сводный показатель был равен сумме частей. Например, общая сумма детских пособий равна сумме пособий по уходу за первым ребенком, вторым и последующими (строка 060 ≥ сумме строк 061 и 062) Если соотношения разошлись - это ошибка. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и подать уточненку
Расходы на пособия по болезни, материнству и родам (графы 4) Налоговики сверят, чтобы расходы на пособия были равны выплатам за счет ФСС. Например, соотношение для пособий по болезни выглядит так: строка 010 графы 4 = строке 250 графы 4 приложения 4 Если в приложении 3 у вас ненулевые значения в графах 4, заполните приложение 4. Это значит, что часть расходов на выплату пособий профинансировал бюджет. Если в приложении 4 пусто, инспекторы потребуют уточненку
С расчетом 6-НДФЛ
Разница строк 020 и 025 формы 6-НДФЛ ≥ строки 050 подраздела 1.1 к разделу 1 расчета по взносам Налоговики сверяют облагаемую базу по взносам с доходом по НДФЛ за вычетом дивидендов. Доходы для НДФЛ должны быть больше или равны облагаемой базы По старым контрольным точкам инспекторы сверяли доходы по НДФЛ со строкой 030 расчета, где показывают облагаемые и необлагаемые выплаты. Из-за этого возникали расхождения. Ведь в строку 030 попадали детские пособия, а в строку 020 6-НДФЛ их не включают. Теперь будет меньше расхождений

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в первом полугодии
    Подписаться


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      
      Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера!

      Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение. Это бесплатно и займет 1 минуту!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.