Учет. Налоги. Право

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2017 год

40280
Годовой расчет по НДФЛ инспекторы будут сравнивать со справками о доходах. Стоит проверить отчетность, используя контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Расскажем о важных контрольных точках.

Справки 2-НДФЛ сдают дважды. Первый раз - не позднее 1 марта сообщают о неудержанном налоге. Второй раз - не позднее 2 апреля сообщают о доходах. Оба документа инспекторы сравнят с годовым расчетом 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения к отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ФНС направила письмом от 10.03.16 № БС-4-11/3852@. Соотношения от 20.01.16 № БС-4-11/591@ отменены. Внимательно проверьте справки, чтобы сошлись все цифры.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: контрольные соотношения 2017

Проверьте справки хотя бы по четырем контрольным точкам, чтобы отчетность прошла без проблем. Расскажем, в чем должны сойтись расчет и справки.

doc 6-НДФЛ и 2-НДФЛ контрольные соотношения

Признак. В заголовке справки компания проставляет цифру 1 или 2 - признак документа. Он зависит от того, по какой причине организация сдает справку:

  • 1 - сведения о доходах, срок сдачи - не позднее 2 апреля;
  • 2 - уведомление о неудержанном НДФЛ, срок сдачи - не позднее 1 марта.

В сведениях с признаком 2 компания заполняет только доходы, с которых не смогла удержать НДФЛ до конца года. Но даже если физлицо других доходов не получало, потребуется продублировать те же сведения с признаком 1. Иначе инспекторы оштрафуют компанию на 200 рублей за каждую справку.

На заметку

  • письмо ФНС России от 30.03.16 № БС-4-11/5443
  • письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290

Неудержанный налог по всем справкам 2-НДФЛ с признаком 2 налоговики сравнят со строкой 080 расчета. Проверьте, чтобы эти показатели совпадали.

Количество справок. Сдавайте справки, только если в них есть доходы. То есть заполнен раздел 3. Нулевые 2-НДФЛ инспекторам не нужны. В строке 060 расчета 6-НДФЛ компания показывает только физлиц, которым выдала доходы. Эту строку налоговики будут сравнивать с количеством справок 2-НДФЛ с признаком 1.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: в чем должны сойтись доходы

Доходы и вычеты в справках за 2017 год показывайте с новыми кодами

Как записать доходы в 2-НДФЛ, чтобы они сошлись с 6-НДФЛ по соотношениям

Доход Как отразить
Подарки и помощь больше 4000 руб. Отразите полностью. Если компания вручила презент за 10 000 руб., то в справке отразите 10 000 руб., а 4000 руб. заполните как вычет
Сверхлимитные суточные Покажите только сумму, которая превышает лимит. Если компания выдала 1000 руб. в день в поездке по России, отразите в разделе 3 только 300 руб.
Больничные и отпускные за декабрь Покажите полностью в справке за прошлый год. В расчете 6-НДФЛ компания запишет такие выплаты только в разделе 1. Налоговики будут сравнивать сведения как раз из этого раздела


Строку 070 расчета 6-НДФЛ и удержанный налог в справке инспекторы не сравнивают. Поэтому показатели могут расходиться. В частности, на НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую компания выдала в январе (письмо ФНС России от 02.03.15 № БС-4-11/3283). В справках за прошлый год компания налог покажет, а вот в годовом 6-НДФЛ уже нет.

Коды зависят от того, кому компания представляет вычеты - родителю (усыновителю) или приемному родителю (опекуну, попечителю). 

Кому положен вычет/ на какого ребенка Первого Второго Третьего Инвалида
Родителю, супругу, усыновителю
В одинарном размере 126 127 128 129
В двойном размере:
- единственным родителям 134 136 138 140
- второй родитель отказался от вычета 142 144 146 148
Приемному родителю, опекуну, попечителю
В одинарном размере 130 131 132 133
В двойном размере:
- единственному опекуну, попечителю, приемному родителю 135 137 139 141
- второй приемный родитель отказался от вычета) 143 145 147 149

Смотрите, как заполнить справку 2-НДФЛ с учетом контрольных соотношений и 6-НДФЛ. 

Читайте также:

Новые контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на практике

«…Готовлю годовую отчетность по НДФЛ. Исчисленный налог по всем справкам 2-НДФЛ получился 123 468 рублей. В годовом 6-НДФЛ по строке 040 программа заполнила 123 469 рублей. Такая сумма получается, если умножить доходы за минусом вычетов на ставку НДФЛ. Если сложить строки 140 из всех квартальных отчетов за 2017 год, получается та же сумма налога, что и по справкам, - 123 468 рублей. То есть в 6-НДФЛ расхождения на 1 рубль как внутри расчета, так и со справками 2-НДФЛ. Что делать и какую цифру правильно поставить в строке 040 расчета?..»

Из письма главного бухгалтера Татьяны Семеновой, г. Краснодар

Наша читательница составила 6-НДФЛ за год и проверила отчет по контрольным соотношениям. Исчисленный налог в строке 040 оказался на рубль больше, чем тот же показатель по всем справкам. Будет ли это ошибкой, мы разбирались вместе с налоговиками и независимыми экспертами.

Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по г. Москве:

- Заполните в 6-НДФЛ - 123 468 рублей. В строке 040 расчета компания заполняет сумму исчисленного НДФЛ, который считает по каждому «физику». Инспекторы будут сверять в расчете строку 040 с доходами за минусом вычетов, умноженными на ставку (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852@. - Примеч. ред.). Но это контрольное соотношение допускает погрешность, поэтому вы ничего не нарушите.

Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Санкт-Петербургу:

- Исчисленный налог в расчете и справках должен совпадать. Поэтому строку 040 заполняйте, как и справки 2-НДФЛ, по данным карточек - налоговых регистров на каждое физлицо. Что касается расхождения в 1 рубль внутри расчета, контрольные соотношения допускают такую разницу. Ведь налог по каждому физлицу компания считает в полных рублях.

Александр Крахмальный, аудитор АКГ «Уральский союз»:

- Сумма исчисленного налога в расчете и справках 2-НДФЛ должна совпадать. Компания заполняет справки о доходах и расчет 6-НДФЛ на основании регистров налогового учета. Это значит, что в строку 040 нужно записать сумму НДФЛ по всем работникам. Не надо рассчитывать исчисленный НДФЛ по формуле. Расхождения в рубль не вызовут вопросов у налоговиков.

Егор Крючков, старший юрист АКГ «Созидание и развитие»:

- Оставьте так, как заполняет программа, - 123 469 рублей. Контрольные соотношения из письма № БС-4-11/3852@ допускают погрешность между показателями. Ее считают так: количество работников из строки 060 умножают на 1 рубль и на количество строк 100 расчета. Если расхождения не превышают эту погрешность, ошибки в отчете нет.

Мария Грамотеева, руководитель отдела спецпроектов «УНП»:

- Заполните в строке 140 - 123 468 рублей.

Коллеги часто рассчитывают в строке 040 налог как доходы в строке 020, умноженные на ставку НДФЛ. Это неверно. Инспекторы сравнивают НДФЛ, рассчитанный по формуле, и налог в строке 040. Но это соотношение не должно соблюдаться строго.

Компания округляет НДФЛ по правилам математики отдельно по каждому сотруднику. Поэтому проверяющие допускают погрешность, которую считают по формуле: строка 060 × 1 руб. × число строк 100. Расхождения в один рубль не вызовут вопросов у инспекторов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в первом полугодии
    Подписаться


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      
      Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера!

      Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение. Это бесплатно и займет 1 минуту!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.