Учет. Налоги. Право

Ставки налога на прибыль в 2017 году

15821
Поменялись ли ставки налога на прибыль в 2017 году, предусмотрены ли для компаний новые ставки, как теперь перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль и на что еще обратить внимание - об этом и многом другом в этой статье.

Общие ставки налога на прибыль в 2017 году

Налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами, распределяется между двумя бюджетами - федеральным и региональным (ст. 284 НК РФ). С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года распределять налог между бюджетами нужно по новым ставкам. Соответствующие изменения в пункт 1 статьи 284 НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Новые ставки налога на прибыль 2017 применяются до конца 2020 года (см. таблицу).

Общие ставки налога на прибыль 2017

Бюджет Основная ставка – 20 % Основание - ст. 284 НК РФ
С 01.01.2017 г. - 31.12.2020 г. До 01.01.2017 г.
Федеральный 3 % 2 % абз. 2 п. 1
Региональный, в т.ч. льготные ставки 17 % 18 % абз.3 п. 1
Для отдельных налогоплательщиков Не меньше 12,5 % Не меньше 13,5% абз. 4 п. 1
Для организаций - резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) Не больше 12,5 %

Не больше 13,5 %

абз. 5-7 п. 1., абз. 3 п. 1.7

Главное нововведение относительно ставок налога на прибыль в 2017 году - это изменение процентного соотношения размера ставки между бюджетами:

  • в федеральный бюджет ставка налога выросла с 2% до 3%;
  • в региональный - снизилась с 18% до 17%.

При этом общая ставка налога на прибыль 2017 году осталась прежней - 20%.

Законом субъекта РФ ставка налога, зачисляемого в местный бюджет, может быть снижена. С 2017 года в этой части также произошли изменения:

1) для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка составляет 12,5 % (ранее - 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ);

2) для компаний - участников ОЭЗ максимально допустимая ставка - 12,5 % (ранее - 13,5 %) по прибыли от деятельности:

  • на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).

при условии ведения раздельного учета:

  • доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
  • доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).

Отметим, в 2017 году продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

См. Налог на прибыль с 2017 года: изменения

Специальные ставки налога на прибыль 2017

Что касается специальных ставок налога на прибыль, то здесь следует обратить внимание на следующие изменения (см. таблицу).

Специальные ставки налога на прибыль в 2017 году

Вид дохода Изменение Основание
Доходы в виде процентов по ценным бумагам

Применяется ставка 15 %:

- к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ - организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

п. 4 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога

п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ)

Прибыль участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. абз. 2-3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона от 28.12.2016 № 475-ФЗ)

Обратите внимание, что положения пункта 1.2 статьи 284 НК РФ по прибыли от деятельности в технико-внедренческой ОЭЗ, применяются с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года, то есть продолжают действовать только в течение 2017 года.

В 1 квартале 2017 года необходимо перечислять в федеральный и региональный бюджеты ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в тех же размерах, которые были уплачены в 4 квартале 2016 года. То есть по ставкам 2016 года (2 % и 18 % соответственно). Делать перерасчет авансов за этот период не надо.

Авансовый платеж за 1 и последующие кварталы 2017 года распределяется между бюджетами по ставкам 3 % и 17 %.

 Документ Образец платежного поручения по налогу на прибыль в 2017 году

См. Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году

Статьи по теме:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    
    Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера!

    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение. Это бесплатно и займет 1 минуту!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.